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略论建立集体企业纳税文化对解决纳税争议的重要性

来源:玉林市二轻工业联社 作者:李耀强、朱志林 发布时间:2012-11-22点击量:3008
    集体企业纳税争议问题,主要反映在互动机制问题上。而能够成功建立互动机制的企业甚少。究其原因关键在于尚未树立优秀的企业税务文化,尚未将涉税研究纳入企业管理的框架之中,包括纳税争议的理念、争议的途径选择、争议解决的方式方法、争议决策前应分析风险等。之所以产生这种普遍现象,对大多数企业而言,其深层次原因是企业内部信息“短路”或“断路”,无法形成沟通链条,才造成了资源浪费,效率低下的不良现象。企业往往是在吃亏碰壁或矛盾激化时,才会引起重视,从而才去“亡羊补牢”,或试图破除职能之间的坚冰。因此,企业最明智的选择是着力提高纳税的意识,充实企业纳税文化。
  集体企业纳税文化,是指纳税理念形态文化,物资形态文化和制度形态文化的复合体。其具体定义通常为:企业在长期生产经营涉税活动中所自觉形成、为广大员工认可并格守的纳税宗旨、价值观念和道德行为准则的综合反映。它属于企业文化(又称公司文化)的范畴。那么怎样建立企业纳税文化呢?
  一、务实严谨,遵纪守法,建立纳税人形象。
  大家都知道:税收是一个国家存在的经济基础。它具有制度的规范性,征收的强制性,收入的稳定性,运用的公共性等特征。在企业,税收价值观是企业纳税文化建设的核心。在企业,推行纳税文化建设,着重在培育以公共利益、税收法定、诚信遵从、征纳平等、公开透明为主要内容的正确税收价值观。企业要创建纳税人形象,首先是要有一个强有力的财务机构,负责并推行董事会确定的行之有效的纳税管理体系,围绕指标考核机制的建立、预算管理体系的完善、资金管理制度的健全、成本监控目标的有效实施、非生产性开支的严格管理、营销资金的迅速回笼以及严格的评估和报批制度等专题来进行。在这方面,容县异型胶合板行业商会可谓是一个典范,在此值得一提。该商会主动积极配合税务部门开展行业专业化管理,制定了目标和任务,为开展日常检查,信息采集,资料核实,纳税工作,发票管理,合同归档,货款回笼等工作建立了一套可量化、操作性强的评分标准,并定期召开业务分析会,对企业中出现的问题进行深入分析,提出解决办法,把相关工作逐项细化落实。2011年,该行业被广西区国税局授予“广西国税系统胶合板行业税收管理示范基地”荣誉称号,这是全县生产制造业唯一获得的殊荣。成为容县二轻成员企业的一面旗帜。该行业的管理办法还被收录为《广西国税系统百个行业税源管理指南》一书,这标志着容县胶合板行业税收管理上了一个新台阶。可见,只有务实诚信、遵纪守法,才能建立纳税人的良好形象。
  二、务实创新,营造氛围,塑造纳税人文化。
  在日常工作中,有针对性进行全员税法教育,使企业从员工到老板都形成共识:从诚信做账开始就要依法诚信纳税。对企业所关心的税收优惠政策、税收征管、发票使用、管理以及纳税人应遵守法律、法规的义务进行专题教育辅导,以此来达到一方面不断促进涉税人员纳税意识和专业人员专业知识提高,另一方面鼓励大家积极主动地开展创新理财活动。比如,在容县胶合板行业专业管理办法中,就有一单位耗电测算分析。它是以企业会计时期所记载企业生产耗电量测算分析当期产量的方法。采取单位耗电测算分析时,主要分析企业生产产品综合平均耗电量是否高于或低于正常参数。这样就能够有效地保证了企业产品成本的真实性和有效地抑制企业虚开发票的违法行为发生。维护了整体行业企业形象。这些企业诚信做帐,在实际工作中力争创新,营造了企业诚信纳税文化的氛围,把企业纳税文化建设工作不断推向深化。
  三、脚踏实地,务实做帐,提高纳税人地位。
  企业纳税文化本身就已经充分体现了市场经济的客观要求,而且亦反映了企业经济活动的综合成果。通过纳税数额的多少能动态地反映企业的经济活动,又能拆射出企业的经营水平。比如,在企业管理措施中,对采购原材料过程中所涉及的进项税额项目是否采取了控制来规避经营风险等。由于增值税缴纳数额是由销项税额减去进项税额后产生的。因此,进项税额的大小对于应交税额有着直接影响。目前,很多企业对进项税抵扣都很重视,具体普遍体现在法律允许范围内能抵扣的都无一不进行最大限度地抵扣,这是企业依法减轻税负的合理行为。但也有个别企业为了所谓的减轻税负,挺而走险地采取了虚开或代开增值税专用发票的办法,将不该抵扣的项目也列入进项税额抵扣范围中,这是违法行为,甚至触犯税收刑法犯罪。最好的办法是:在企业设置盘存库存分析预警制度。采取盘存库存分析来核实分析企业产成品,半成品、原材料等数量与会计账面数量是否账物相符;分析企业是否有直接销售半成品、原材料而少列销售收入,产成品库存减少也不作列入产品销售收入等虚假行为,(或错帐),把不相符的列为企业重点调控预警对象,及时校正。而企业采购原材料只是看重所购货物的质量和价格,不重视采购过程中的进项税额问题,就会造成“低价购进、高税支出”的情况,得不偿失。在正确区分多方面的利益格局,经营者只有坚持在企业纳税文化建设中始终使纳税文化处于核心领导地位,才能正确把握企业纳税的意识和行为,进而提高纳税人的地位。
  四、利益协调、构建和谐、做好纳税人工作。
  人与人之间的利益关系永远都是社会关系中最为基本和本质的关系。企业税务的矛盾冲突与利益协调机制不健全有密切关系,所以主要体现在税务利益协调机制的建立,有赖于企业纳税文化的形成。只有当企业内部每一个人的利益得到了合理实现,利益的差别体现得公正合理时,才能充分地发挥员工工作的积极性;只有建立良好的税务利益协调机制,才能有效抑制利益的过度分化,实现企业利益的动态平衡,促使企业每一员工各得其所、各安其位、相互包容、相得益彰、相互促进、平等竞争,从而使企业形成一个组织良好,内部税务管理健全、能自我调节和发展的有机体;只有形成了这种纳税文化“土壤”,企业内部税务控制工作才能得到强化。通过纳税文化的管理来提高全体员工的自律能力,养成一种友好的群体意识,用理念来约束人,使纳税文化观念成为一种无声无形的管理,最终转化为全体员工自觉的行为准则。企业在接待税务人员稽查时,有关人员应注意:
  (一)建立税务稽查应对和风险防范机制。如企业汇算清缴自查、企业内部财务风险防控等制度的建立。
  (二)应提前准备相关资料,包括梳理书面凭据和运营数据。如企业账务流、资金流、货物流三者之间的有关数据及相应材料的合法合规合理的核对和自查自纠准备工作。
  (三)企业应镇静应对税务稽查人员的突然到来,以温和诚恳的态度与税务人员交流,给力提升财务人员对税企之间应是“鱼水关系”的意识。
  (四)检查时提供资料讲究技巧,遵循依照权限,有限配合,财务资料,谨慎提交,业务资料,适时提供的做法。
  五、企业想说的事情就要清楚地表达出来,并请求记录在案。
    在实际工作中,税前扣除(指企业所得税)必须以企业相关的制度为前提,比如企业员工薪金,税法规定了合理工资税前扣除的条件是:企业建立和健全薪酬制度、福利费发放必须建立台帐......(见国税函(2009)3号文)。足见在企业相关制度中很有必要补充涉税条款,如补充协议工资制度等等。只要企业全体员工树立了良好的纳税意识,企业同时又建立了涉税的内控制度,在税务部门稽查的时候才能解决许多征纳双方中的争议,从而促使既积极配合了税务依法检查、消除误解,又能确保纳税义务、改善征纳关系的工作落到实处,进一步促进征纳关系的和谐发展。